目前，世界很多国家都面临着人口老龄化的问题。中国的人口老龄化趋势比其他国家更为严重。这是因为，中国上世纪八十年代初开始实行严格的计划生育政策，导致人口增长急剧下降。1964年到1982年中国人口平均增长率为2.1%,1982年到1990年下降到1.48%,1990年到2000年下降到1.07%,2000年到2010年再下降到0.57%.
　　我国人口老龄化趋势日益明显
　　1982年，中国男性平均预期寿命为66.28岁，女性平均寿命为69.27岁，到2010年男女平均寿命分别为72.1岁和75.6岁。1999年中国60岁以上人口就占到了总人口的10%,进入了老龄社会。
　　中国官方和联合国统计资料显示，中国65岁或65岁以上的人口占总人口的比重1970年为4.0%,1980年为5.2%,1990年为5.9%,2000年为7.0%,2010年为8.2%,预计2020年将为11.8%,2030年将为16.2%,2040年为22.7%,2050年为24.7%,2060年为29.5%,2070年为30.2%.
　　再看日本和美国的情况。日本65岁或65岁以上的人口占总人口的比重：1970年为7.0%,1990年为11.9%, 2010年为22.7%,2030年30.3%, 2050年为35.6%,2070年为33.7%.美国65岁或65岁以上的人口占总人口的比重1970年为9.8%,2010年为13.1%,2030年为19.9%,2040年为20.9%,2050年为21.2%,2070年为22.6%.
　　可见，中国人口老龄化程度2020年将和日本1990年接近，在2040年之前将超过美国。
　　人口老龄化直接影响养老保障
　　中国目前实行社会统筹账户和个人账户的养老保障体制。从2006年起，个人账户的缴费比例为本人工资的8%,单位缴纳职工工资的20%到社会统筹基金账户。个人账户是一种强迫性储蓄账户，现在交费到个人账户，储蓄起来，退休后提取。社会统筹账户是一种现收现付账户，企业从工人工资里扣除，交给政府，政府发给退休人员。
　　社会统筹账户有再分配的功能，每个企业缴纳的费用，并不等于该企业退休工人拿到的退休金。这个账户一般没有积累，收多少，支多少。现收现付制的社会保障体系是一种借款体系，政府从年轻一代借钱，分发给当代的老年人。只有最初的一代老年人不用支付任何费用。
　　然而，政府欠了现代年轻人未来的养老金，必须向未来年轻人征费偿还。由于人口老龄化问题，若不增加养老保障缴费，老年人的退休金就会减少；若增加养老保障缴费，就会加大后代的负担。因此，现收现付的养老体系是不可持续的。当然，到时候政府可以发行债务填补养老保障账户的赤字， 这其实是将政府一种债务变成另一种债务，是不能解决根本问题的。养老金的债务将成为引发财政危机的巨大隐患。
　　那么，我国应该怎样做好养老保障账户呢？
　　未雨绸缪 防止社会保障支付危机
　　中国正处在养老体系改革和完善的关键时刻。面对未来社会保障支付危机，美国等一些国家早已开始改进养老保障体系，积累了部分养老保障收入以补偿未来养老金的缺口。经济的高速增长，带动政府税收收入增长，国有资产价值也逐年增加，这些都为中国完善社会保障制度提供了不可多得的机会。我们要未雨绸缪，积累资金，防止危机发生。
　　（一）把个人账户做实
　　目前我国的养老保障已经出现支付问题。养老保障基金支付缺口不断扩大，例如，上海养老金缺口2009年就已经达到100多亿元。估计全国2010年养老金缺口至少有1000亿元。面对巨大的养老金缺口，许多地区把资金从个人账户转移到了社会统筹账户，导致个人账户空账运行。个人账户资金不够用时，就依赖财政补贴。
　　截至2010年，养老保障账户的资金结余为125261亿元。把1990年以来的个人账户储蓄金额加起来，应该是186287亿元，如果支付3%的利率，那么就应该有213543亿元。当然这些年来，也有人退休后从个人账户领走了养老金，但数量终归有限。因此，个人账户的债务已经相当大。
　　2010年全国公共财政收入达到83101.5亿元。 2011年上半年，全国财政收入56875.8亿元，不考虑通胀因素比去年同期增长31.2%.用部分的财政收入来偿还养老保障债务，把个人账户做实是对税收最有效的使用。
　　（二）尽可能把个人账户做大
　　一些国家，如新加坡、智利，建立了完全的个人账户养老体系，人们为自己养老储备资金，国家监督管理，不会出现养老保障危机。目前，我国个人账户资金占养老保障金的二十八分之八，社会统筹的现收现付部分占二十八分之二十。我们应该尽可能将个人账户部分做大。然而，偿还隐性养老金债务，是做大个人账户最棘手的问题。
　　隐性养老金债务，是指政府必须支付给现有离退休人员的数额，以及答应支付给为当前养老保障体系做出贡献的现有在职人员的金额。中国只有30%的劳动者加入了现行的养老保障体系，隐形债务还不算大。据世界银行估算，养老金债务应该是现行养老金支付的20-30倍。2010年全国养老保险基金支出为10554.9亿元，因此，2010年隐性养老金债务应有211098亿-316647亿元。
　　我国有巨额的国有资产。2009年，国有企业的总净资产为198720亿元。一部分国有企业的资产可以用来偿还国有企业的养老金隐性债务。此外，政府拥有城市里的所有土地，租让土地的收入也可用于偿还养老金隐性债务。现收现付制的养老体制有再分配的功能。做大个人账户后，政府可以通过提供更多的公共品，如十二年义务教育、基本医疗保障、扶贫等，来实现收入再分配。
　　（三）国家统一管理养老保障账户
　　目前，养老保障是由地方政府管理，最高的达到省级统筹，许多是县级统筹。
　　现代科技水平的提高，使国家统一管理个人账户资金成为可能。每个人的个人账户都由国家统一来管理，就像在银行里的账户一样，个人可以查对，但退休前、或者没有意外事故前不可领取。另外，应该逐步将社会统筹部分也归为中央统一管理。中央统一管理养老保障基金，可以使养老账户公开透明，形成有效的监督；可以提高管理专业化水平，提高投资回报率；可以防止个人账户资金的挪用，保证个人账户不出现空账。（作者林双林系北京大学中国公共财政研究中心主任、财政学系主任、教授）